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            什么是一般納稅人等相關問題解答

            時間:[2018-07-30]

            什么是一般納稅人?這是深圳注冊公司的老板們都想知道的一個問題,因為公司注冊后都是小規模納稅人,但是在公司做大做強后很多業務和稅務上的事情就需要進行一般納稅人申請,尤其是稅務問題,在我國,增值稅是我國主要的、征稅規模最大也是和企業息息相關的一個稅種。增值稅納稅人可以分為兩類。一種是小規模納稅人,是指應納稅額較少或是不經常發生納稅行為的納稅人,另一種是一般納稅人。那么,什么是一般納稅人呢。


             

             



              稅法規定,納稅人的經營規模以及會計核算的健全程度,是劃分一般納稅人和小規模納稅人的主要依據。1.銷售額標準小規模納稅人的認定標準:從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)50萬元以下的;除前項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。上述所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。一般納稅人的認定標準:除上述小規模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。

              一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額),包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

            1、增值稅納稅人,年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

            2、年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。需符合以下條件:有固定的生產經營場所;能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料。

             

              一般納稅人和小規模納稅人的區別


              我們知道,小規模納稅人與一般納稅人的認定標準即原本定義就不同,所以2018小規模納稅人和一般納稅人的區別是什么呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規模納稅人和一般納稅人的區別。

            ① 使用發票不同。小規模納稅人銷售只能使用普通發票,不能使用增值稅專用發票,購買貨物與一般納稅人相同,可以收普通發票也能收增值稅專用發票,二者收取增值稅專用發票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入"應交稅金--應交增值稅--進項稅額"帳戶;小規模納稅人則按全額進入成本.

            ②應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金,工業6%,商業4%。

            ③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規模納稅人,商業企業按4%;工業企業按6% ,(免稅的除外)。


              一、認定條件:

            1)主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:年銷售額在100萬元以上的,可以認定為一般納稅人,100萬以下的為小規模;2)主要從事貨物批發零售的:年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人;反之,為一般納稅人 。


              二、稅收管理的規定:

            1)一般納稅人:銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

            2)小規模:只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。


              三、稅率與征收率:

            1)一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

            2)小規模:商業小規模按4%征收率;商業以為小規模按6%

            1、稅率不一樣,小規模6%4%,一般納稅人17%。

            2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的,小規模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

            3 一般納稅人可以開增值稅專用發票,小規模納稅人不能夠開增值稅專用發票!

              一般納稅人:生產性企業年銷售額在100萬以上

              商業性企業年銷售額在180萬以上

              適用稅率: 17%13%(適用特殊)

              小規模納稅人:生產性企業年銷售額在100萬以下

              商業性企業年銷售額在180萬以下

              適用稅率:生產性6%,商業性4%

              小規模不可以開具增值稅發票

              我們知道,小規模納稅人在企業的銷售額達到一定標準后即可成為一般納稅人,而小規模納稅人和一般納稅人的區別主要在于使用的發票不同,應交稅金的計算方法不同,稅率也不同。因此納稅人一定要注意區分自己屬于哪種納稅人,防止觸犯法律。

             

            什么是一般納稅人

              一般納稅人資格認定所需材料:

            1、公章、發票專用章;

            2、稅務登記證副本;

            3、法人身份證復印件;

            4、房產證明;

            5、房租合同;

            6、房租發.(房租發.票需開三個月以上,個別稅務所人員要求提供一年的房租發.);

            7、財務負責人身份證復印件及財務專業證書復印件;

            8、經辦人身份證復印件;

              小規模申請一般納稅人流程

              申請步驟如下:

            1、納稅人向區()局、基層分局的申報管理科文書受理窗口領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》,連同如下資料呈交申報管理科的文書受理窗口:

            (1)營業執照、稅務登記證副本;

            (2)法人代表、辦稅員的身份證明(身份證或護照);

            (3)經營場地資料(房產證或租賃合同);

            (4)銀行賬號證明;

            (5)分支機構申請認定時,應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書,以及總機構確認其為統一核算分支機構的證明材料;

            (6)出口企業、鹽業批發企業,應提供有關部門出具的批準其從事進出口業務或鹽業批發業務的證明材料;

            (7)實際納稅及銷售預測的相關資料;

            (8)所屬稅務機關要求提供的其他資料?! ?/span>

            申請人必須提交上述證件資料的原件和經簽章的復印件。

            2、暫認定一般納稅人期滿申請轉正

              新辦企業在暫認定一般納稅人期滿后的十日內,必須申請轉正,應向所屬的區()局申報管理科領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》,并同以下資料同時呈報申報管理科:

            (1)工商營業執照(復印件)、稅務登記證副本(復印件);

            (2)公司有關合同、章程、協議書;

            (3)銀行賬戶證明;

            (4)經營場地證明(房產證或租賃合同);

            (5)分支機構申請的,應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書,以及總機構確認其統一核算分支機構的證明材料;

            (6)出口企業、鹽業批發企業還應提供有關部門出具的批準其從事進出口業務或鹽業批發業務的證明材料;

            (7)年度財務報表;

            (8)法人身份證、會計證、辦稅員證復印件;

            (9)應交增值稅明細賬設置和核算方法說明書;

            (10)實際銷售額、實際納稅情況。

              區()局、基層分局的申報管理科文書受理窗口接到納稅人的申請資料后,經審核,符合要求的,制發《稅務文書領取通知單》交納稅人,并將相關資料轉交給納稅人所屬的管理科。

            3、審核

              管理科初審后,連同相關資料轉交分管業務副局長。

              分管業務副局長審批后,分兩種情況處理:

            (1)對新辦企業和已開業滿12個月的小規模納稅人不同意認定申請的,連同納稅人所附送的資料退回申報管理科的文書受理窗口,并退回納稅人。同時制發《不予認定增值稅一般納稅人認定通知書》。

            (2)對暫認定為一般納稅人的企業不同意轉正的,由申報管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書、防偽稅控金稅卡、ic卡的繳銷。

            (3)對同意認定申請的,如不是新辦企業,申報管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發《增值稅(臨時)一般納稅人認定通知書》并在稅務登記證副本上加蓋"增值稅一般納稅人"戳記。如為新辦企業,申報管理科制發《增值稅(臨時)一般納稅人認定通知書》,并在稅務登記證副本上加蓋“增值稅(臨時)一般納稅人”戳記。


            4、領取認定結果

              納稅人憑《稅務文書領取通知單》到申報管理科的文書受理窗口領取、《增值稅(臨時)一般納稅人認定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》和《稅務登記證》(副本)。暫認定一般納稅人的企業不予批準轉正,將領取《取消一般納稅人資格通知書》。


            5、注意事項

            (1)申請轉正未通過而被取消臨時一般納稅人資格的企業,應繳銷領購的增值稅專用發票,停止使用增值稅專用發票,如已納入防偽稅控系統,則要繳銷防偽稅控ic卡、金稅卡。

            (2)市內跨區遷移的一般納稅人應在稅務登記變更時,向遷出地稅務機關繳銷增值稅專用發票及其領購簿,注銷防偽稅控機金稅卡、ic卡的登記資料,并持遷出地稅務機關開具的一般納稅人遷移證明及有關資料向遷入地稅務機關申請核準一般納稅人資格,填報《增值稅一般納稅人核準申請表》一式二份。遷入地稅務機關按規定的程序審核企業資格,核定其月專用發票供票面值與供票數量及限額,制發《增值稅一般納稅人核準通知書》。

            (3)在申請核準資格期間,稅務機關暫保留其增值稅一般納稅人資格,按一般納稅人的有關規定征管。資格審核不合格,當年累計應稅銷售額達到標準以上的,稅務機關應當責令限期整改,并暫停其一般納稅人資格,按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,停止其抵扣進項稅額,取消其增值稅專用發票使用權,收繳《發票領購簿》;當年累計應稅銷售額標準以下的取消增值稅一般納稅人。

            自從我國稅法改革之后,在《中華人民共和國稅法》的相關規定中明確規定了一般納稅人申請費用被免除,各地稅務部門不得以任何理由變相的向申請主體索取申請費用,但是對于申請中的相關材料費用申請人還是要承擔的,如果遇到其他額外收費現象可依法檢舉,維護自己的合法權益。此外,稅法中還規定了一般納稅人的申請條件及相關材料,如果符合納稅標準,請攜帶材料到當地稅務部門依法申請,逃稅行為不可為。

             

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